Звільнення від сплати податків одна із видів податкових пільг, наданих платникам податків за наявності певних підстав та умов. З цієї статті ви дізнаєтесь про всі можливі пільги з майнових податків для фізичних осіб.
Види пільг
- Федерального рівня
Дані преференції передбачені Податковим кодексом РФ та поширюють свою дію на всю територію РФ. Вони не можуть бути скасовані рішеннями регіональної та місцевої влади. Можуть встановлюватися не лише за федеральними податками, а й за регіональними та місцевими.
- Регіонального рівня
Встановлюються законами регіональної влади, поруч із федеральними пільгами. Діють лише на платників податків того регіону, на якому встановлено та введено в дію той чи інший податок.
- Місцевого рівня
Встановлюються владою муніципальних утворень і діють лише з території того муніципального освіти, де розташоване майно платника податків. Ці пільги встановлюються за місцевими податками, до яких належать земельний та транспортний податки, торговельний збір.
Розглянемо на прикладі, які пільги та для яких платників податків встановлені в даний час за майновими податками: транспортним, земельним та податку на майно, а також коротко визначимо, що собою являє така пільга, як податкове вирахуваннята хто має право на неї.
Транспортний податок
Податок за які у володінні транспортні засоби є регіональним, у зв'язку з чим преференції у ньому можуть встановлюватися лише на рівні РФ та її суб'єктів.
Пільги федерального рівня з цього податку залежать виключно від типу транспортного засобу та потужності його двигуна. Інших підстав (віднесення власника МС до пільгової категорії громадян тощо.) НК РФ передбачає, але дає можливість, встановлює додаткові пільги безпосередньо владі регіону.
Так, наприклад, згідно з НК РФ транспортним податком не обкладаються легкові авто інвалідів, потужністю до ста кінських сил, човни (весельні та моторні, за наявності у останніх двигуна потужністю не більше п'яти л/с), викрадені автомобілі (якщо викрадення підтверджується довідкою ОВС) , спецтехніка, що у власності і використовувана у діяльності сільгоспвиробників, суду морського і річкового промислу та інших ТЗ, перерахованих у НК РФ.
Регіональною владою можуть бути передбачені пільги для таких категорій платників податків, як незаможні громадяни, багатодітні сім'ї, герої СРСР та РФ, ветерани та інваліди ВВВ та інших військових та бойових дій, власники авто з двигуном невеликої потужності тощо. Докладно про пільги з податку транспорт можна дізнатися зі статті, присвяченої безпосередньо пільгам з цього податку.
Наші юристи знають відповідь на ваше запитання
або по телефону:
Податок на землю
У зв'язку з тим, що цей платіж віднесено до місцевих, преференції (пільги) можуть встановлюватись як на федеральному, так і на місцевому рівні. НК РФ у статті 395 наводиться повний перелік платників, що звільняються від оподаткування цим платежем.
Що стосується низки платників податків, передбачена можливість зменшення бази з податку встановлену величину 10 000 крб.
Податок на майно
На відміну від інших платежів за майно, що знаходиться у власності, даний податок відрізняється за суб'єктами права з яких він стягується і відповідно поділяється на податок на майно організацій та окремо на майно фізосіб. Причому податок на майно громадян є місцевим, у зв'язку з чим пільги у ньому визначаються законами місцевої влади, а платіж майно організацій належить до регіональним, виходячи з чого категорії пільговиків визначаються суб'єктами РФ.
Що ж до податку для фізичних осіб, то НК РФ встановлено досить широкий перелік громадян, які підлягають звільненню від сплати даного платежу, до них, зокрема, віднесені ветерани військових та бойових дій, інваліди (1 та 2 гр.), Герої Радянського Союзу та РФ , військовослужбовці, звільнені зі служби (стаж служби щонайменше 20 років), пенсіонери тощо.
Для юридичних осіб звільнення від податку допускається для таких платників податків, як релігійні організації та організації інвалідів, організації, які займаються виробництвом фармпродукції тощо.
З повним переліком пільг для юросіб та громадян з податку на майно можна ознайомитись у окремій статті: «Хто звільняється від сплати податку на майно фізичних та юридичних осіб? »
Податкові відрахування
Право на відшкодування витрат за певними підставами (купівля нерухомості та іншого майна, оплата навчання або медпослуг, внесків на страхування та пенсію тощо), за загальним правилом, є пільгою для працюючого населення РФ. Отримати її можуть громадяни РФ, які мають заробіток, з якого ними чи їх роботодавцями відраховується прибутковий податок.
Таким чином, отримати пільгу не можуть ті громадяни, які не працюють офіційно, за винятком пенсіонерів, яким законодавство дало право перенести залишок відрахування на три роки тому, але лише за майновими відрахуваннями. Соціальні, стандартні та інші види відрахувань вони отримати що неспроможні, якщо немає додаткового джерело доходів, крім пенсії.
Докладно про те, які види відрахувань доступні особам, які вийшли на пенсію, розказано у статті: «
Обов'язкові платежі до бюджету вносять фізичні та юридичні особи. Норми та правила, що стосуються даних відрахувань, встановлюються Податковим кодексом РФ (НК РФ) та поправками до закону. Зокрема, у його статтях наведено преференції для певних категорій громадян.
Види податкових привілеїв
Загальні принципи послаблень з обов'язкових внесків включені до ст. 407 НК РФ. Способи зниження зборів є різними. Основні такі:
- Виняток із числа платників податків. Полягає у викресленні суб'єкта у складі платників податків за категоріальними ознаками.
- Звільнення - це також виняток певних сум з бази оподаткування. Застосовується, зазвичай, до доходів із державної скарбниці.
- Знижка (нульові чи знижені ставки). Таке послаблення полягає у зниженні ставки. Надається за різними умовами:
- фізичним особам - у зв'язку із приналежністю платника до пільгової групи;
- суб'єктам господарювання - на певні види власності або діяльності.
- Відстрочка виявляється у пересуванні дати остаточного платежу з тих чи інших обставин. Надається в основному індивідуально.
- Амністія призначена для юридичних осіб. Вона полягає у скасуванні штрафних санкцій за прострочені зобов'язання.
- Податкові відрахування.
Також є ще один вид відрахування: коли частина оподатковуваного майна не враховується при визначенні податкової бази. Наприклад, таке відрахування застосовується щодо 6 соток земельного наділу пільгових категорійгромадян. До останніх відносяться:
- пенсіонери,
- інваліди 1-2 гр.
- учасники, інваліди ВВВ,
- члени сім'ї військових, що втратили годувальника,
- учасники бойових дій,
- ліквідатори наслідків НС на ЧАЕС, на нар. Теча, хімкомбінаті «Маяк», Семипалатинському полігоні.
Хто має право на пільги
Податкові пільги у 2019 році мають право оформити:
- громадяни, які мають інвалідність 1 та 2 групи;
- (троє та більше неповнолітніх);
- інші.
Громадяни можуть претендувати на послаблення за таких умов:
- наявність пільгового статусу;
- одержання доходу, звільненого від оподаткування;
- наявність власності, за якою у законодавстві закладено преференції;
- оплати послуг, якими надаються відрахування.
За принципом призначення податкові преференції поділяються на:
- загальноросійські;
- регіональні.
Податкові послаблення для ветеранів
- Герої Радянського Союзу та РФ;
- кавалери ордена Слави трьох ступенів;
- учасники ВВВ та інших бойових дій;
- вдови та інші члени сімейств (утриманці) воїнів, що загинули при виконанні обов'язку.
Перелічені особи мають право на такі послаблення:
| Вид податку | Преференція | Підстава (норма закону) |
| Майновий | пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ | |
| Стандартне відрахування | Надання (відрахування з ПДФО у розмірі 500 руб. за кожен місяць на доходи, що оподатковуються ПДФО за ставкою 13%) | ст. 216, пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закону від 27.11.2017 № 354-ФЗ |
| На землю | Особливі умови (зменшення бази оподаткування на 10 000,0 р.) | пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закону № 436-ФЗ |
| Транспортний збір | Послаблення | Встановлюються регіональними нормативними актами |
Підказка: у суб'єктах федерації ветеранам надаються такі послаблення щодо транспортного збору:
- Скасувати;
- часткове зниження (скасування) з урахуванням потужності автомобіля;
- знижка.
Вам потрібна з цього питання? та наші юристи зв'яжуться з вами найближчим часом.
Податкові привілеї для інвалідів
Людям з обмеженнями здоров'я призначається інвалідність певної групи. Для цього їм необхідно звернутися до держоргану – медико-соціальної експертизи. Після проведення комплексного обстеження громадянин отримує довідку щодо інвалідності.
Документ дає право на отримання таких послаблень щодо обов'язкових зборів:
| Група інвалідності | Вид платежу | Преференція |
| 1, 2, інвалід з дитинства | Майновий збір | Скасування (на один об'єкт оподаткування кожного виду, але не застосовується для майна з кадастровою вартістю понад 300 млн. руб) |
| Земельний | Зниження податкової бази на величину кадастрової вартості 600 кв. Зниження бази на 10 000,0 грн. |
|
| Усе | Стандартне відрахування | 3 000,0 грн. - Для військовослужбовців інвалідів I, II, III груп та 500,00 руб. - для інвалідів дитинства І та ІІ груп. |
| Земельний | Особливі умови | |
| Транспортний | Знижка призначається регіональною владою |
Для обов'язкового збору обкладаються такі види майна, що перебуває у власності:
- квартири;
- удома;
- незавершені об'єкти;
- гаражі;
- місця для машин;
- інше.
При цьому в деяких регіонах можуть бути передбачені додаткові податки для даної групи платників податків.
Податкові пільги для пенсіонерів
Право призначення більшості преференцій по обов'язковим утриманням до бюджету передано із центру до суб'єкта федерації.
У статтях НК РФ перераховані збори, за якими місцева влада приймає власні рішення. А саме:
| Податок | Пояснення |
| Земельний | Надається знижка або повне звільнення Є також спеціальне відрахування. |
| Майновий | Звільняється від оподаткування один із об'єктів власності на вибір платника податків |
| Транспортний | Звільнення або зниження суми, як правило, пов'язане із потужністю автомобіля |
| Відрахування | Належить працюючим пенсіонерам за купівлю житлового приміщення; з 2014 року переноситься на три попередні роки, у яких заявник мав оподатковуваний дохід Також з 2017 р. є відрахування за наявними у власності 6 сотками земельного наділу. якщо ділянка не перевищує зазначеного розміру – податок не нараховується взагалі. Якщо перевищує, то він розраховується на частину, що залишилася (понад 6 соток) |
З 1.01.2019 р. вищезазначені норми також поширюватимуться і на передпенсіонерів, тобто на осіб передпенсійного віку, які набули б пенсійних прав за старим законодавством, що діє до 31.12.2018 р. включно. Відомості про віднесення громадян до передпенсіонерів будуть у ЄГІССО і передаватися каналами міжвідомчої взаємодії. Також запитати такі дані можуть самі передпенсіонери безпосередньо до ПФР у будь-який доступний спосіб.
Податкові пільги багатодітним сімействам
Багатодітними у Російській Федерації визнаються сімейства, у яких у звітному періоді виховувалося троє чи більше неповнолітніх. До них включаються опікуни, які дбають про встановлене число в сукупності підопічних та власних дітей.
Важливо: у деяких регіонах встановлені інші правила визнання багатодітної сім'ї. Воно застосовується для призначення місцевих преференцій.
У межах загальноросійського законодавства багатодітні можуть претендувати на стандартне відрахування (ст. 218 НК РФ). Він надається обом батькам на кожного неповнолітнього за правилами, наведеними в таблиці:
Зменшується податкова база на майно на величину кадастрової вартості 5 кв. від загальної площі квартири та 7 кв.м. загальної площі житлового будинку для кожної неповнолітньої дитини щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду.
Зменшення податкової бази із земельного податку на величину кадастрової вартості 600 кв.м.
Проте, місцеві законодавці можуть встановлювати інші пільги щодо земельного податку, податку на майно, а також з транспортного податку.
Наприклад, у Москві багатодітні сім'ї звільнено від внесення обов'язкового платежу за автомобіль на сімейство.
Крім того, у законодавстві прописано послаблення для багатодітних сімей, які займаються фермерським господарством. Вони такі:
- скасування земельного утримання визначений термін;
- зменшення тарифу інші платежі.
Пільги для юридичних осіб та ІП
Юрособи та індивідуальні підприємці можуть претендувати на ширший спектр преференцій від держави.Встановлюються вони на федеральному та регіональному рівні. Справа в тому, що частина зборів відраховується до федерального бюджету, а деякі – до місцевого. За ними та встановлюються правила відповідного рівня.
Основним суб'єктам ринку є податку додану вартість (ПДВ). По ньому встановлено кілька різних преференцій:
Також пільги з ПДВ здійснюються за банківськими операціями та страховою діяльністю страховиків.
Сільгоспвиробникам покладається звільнення з транспортного утримання таких видів техніки (ст. 358 НК РФ):
- тракторів;
- комбайнів самохідних;
- спеціальних машин, що використовуються у виробництві.
Майнові послаблення належать:
- громадським об'єднанням інвалідів;
- релігійним організаціям;
- виробникам фармацевтичної продукції;
- установам кримінально-виконавчої системи та іншим.
Знижки з податку на прибуток покладаються наступним учасникам ринку:
- компаніям, що займаються соцобслуговуванням населення;
- медичних організацій;
- освітнім установам;
- суб'єктам, які ведуть господарську діяльність у спеціальних економічних зонах.
Порядок оформлення податкових привілеїв
Оформлення фіскальних послаблень для фізичних осіб відбувається у заявному порядку. Це потребує ініціативи претендента.
Алгоритм звернення до відділення ФНП такий:
- Самостійне визначення пільгового права виходячи з чинного законодавства.
- Збирання необхідних документів.
- Написання заяви у відділення ФНП:
- шляхом особистого відвідування;
- на сайті Держпослуг.
- Очікування перевірки паперів та підтвердження права.
До основного пакета документів входять такі:
- паспорт заявника;
- декларація за формою 3- ПДФО;
- довідка про доходи за звітний період;
- папір, що підтверджує право (пільгове посвідчення, довідка МСЕ та інше);
- заяву за встановленою формою (бланк надається дома).
Інші папери залежать від виду збору. Наприклад, для отримання соціального відрахування необхідно додати:
- договір із установою про отримання медичних чи освітніх послуг;
- свідоцтво про право власності на житло;
- чеки про внесення відповідної плати;
- підтвердження родинних зв'язків із людиною, яка отримала заявлені послуги.
Стандартне вирахування надається за місцем служби. Для його обліку у розрахунках необхідно надати до бухгалтерії:
- свідчення дітей про появу світ (включаючи повнолітніх);
- довідку про інвалідність дитини (за наявності).
Популярні питання та відповіді щодо податкових послаблень
Чи існують послаблення щодо обов'язкових внесків для інвесторів?
Так. У законодавстві існують правила, які звільняють інвесторів від ПДФО. Вони такі:
- час володіння акціями має перевищувати три роки;
- після закінчення зазначеного терміну, людина може зменшити дохід у декларації на 3 млн нар. за кожний звітний період.
Для відомості: для великих інвесторів запроваджено інший, привабливіший механізм.
Чи пільги для покупців автотранспортних засобів?
У чинних нормативних актах встановлено лише одну категорію водіїв, звільнених від сплати транспортного збору. Це власники спеціалізованих автомобілів для інвалідів. Інші громадяни можуть скористатися інноваційною держпрограмою. Вона передбачає державну допомогу у погашенні відсотків за кредитом при купівлі деяких видів машин. Так, у 2017 році бюджет сплачував 5,5% ставки.
Чи має сільгоспвиробник робити майнове утримання на об'єкти, що входять до переліку основних засобів?
У пункті 4 ст. 374 НК РФ встановлено норму, що звільняє сільгоспвиробників від збору. Правило запроваджено з 2013 року. Нерухомість, що є основним засобом, не обкладається податком у разі, якщо застосовується у виробництві продукції.
Чи може пенсіонер отримати відрахування за покупку нерухомості, якщо не працювати офіційно?
- їм компенсується частина витрат за придбання житлових приміщень;
- звернутися можна у разі, якщо в пенсіонера були оподатковувані доходи протягом трьох попередніх років.
Дорогі читачі!
Ми описуємо типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок є унікальним і вимагає індивідуальної юридичної допомоги.
Для оперативного вирішення вашої проблеми ми рекомендуємо звернутись до кваліфікованим юристам нашого сайту.
Останні зміни
З 1.01.2018 р. змінився формат заявних бланків для звернень до ФНП з метою надання податкових пільг, у тому числі з транспортних, земельних, майнових податків.
Тепер громадяни не зобов'язані надавати до податкових органів документацію, що підтверджує їх правомочність на податкові привілеї. ФНП мають запитувати такі відомості в організацій та установ самостійно.
Подивіться відео про податкові пільги
17 лютого 2018, 01:48 Сер 20, 2019 01:01 
Інструмент податкової політики заохочує мале підприємництво (наприклад, запровадження спрощеної системи сплати зборів для ІП), знижує навантаження для малозабезпечених громадян (наприклад, відрахування на лікування та навчання).
Залежно від поточної податкової політики, джерел отримання та розмірів доходу, пільгове оподаткування буває двох видів. Повне звільнення від оподаткування застосовується до державних виплат (пенсій, допомог), компенсацій, цільової фінансової підтримки (наприклад, на купівлю житла). Часткове звільнення є зниження суми бази оподаткування, громадяни та юридичні особи отримують компенсацію від місцевого або федерального бюджету.
Варіанти пільгового оподаткування доходів
Фізичні та юридичні особи, які мають громадянство або зареєстровані на території Росії, користуються трьома видами пільг щодо податкових платежів. Порядок їх надання регулюється Податковим Кодексом (НК) РФ, і навіть ФЗ № 117:- Вилучення – процедура звільнення від податкових платежів окремих об'єктів. Наприклад, державні пенсії, стипендії, безоплатно одержане освітніми установами майно. Юридичне або фізична особане виплачує податки ці об'єкти, зберігаючи обов'язок погашати інші.
- Знижки – процедура скорочення податкових платежів на окремі види видатків. Наприклад, власники підприємств отримують знижку з податку прибуток у разі купівлі нового устаткування, реконструкції виробничих потужностей.
- Звільнення - право не виплачувати податкові відрахування, що надається організаціям та приватним особам. Наприклад, ІП та компанії не виплачують податки, якщо сума прибутку за попередні три місяці не перевищує двох мільйонів рублів.
Різновиди податкових пільг для фізичних та юридичних осіб
Фізичні особи користуються пільговим оподаткуванням у вигляді соціальних утримань (повернення частини витрат на навчання, лікування, пенсійне забезпечення), відрахувань (компенсації інвалідам ВВВ, опікунам неповнолітніх дітей). Ще один вид пільг — майнові, що надаються під час продажу та купівлі житлової нерухомості, оформлення іпотечного кредиту на будівництво.Комерційні організації будь-якої спрямованості, що сплачують ПДВ, звільняються від податків при імпорті та експорті продукції. Соціально значущим підприємствам і підприємствам із чисельністю працівників-інвалідів від 51% надається звільнення з прибуток. Бюджетні установи, сільськогосподарські підприємства, організації освітньої, релігійної та культурної сфери, наукові центрине сплачують майновий податок.
Це зниження сплачуваних податків, передбачене НК РФ, чи інше пом'якшення: наприклад, відстрочка та розстрочка платежу.
Різні системи оподаткування: загальний чи спеціальний, застосовуються відповідно до податкового законодавства. До спеціальних режимів оподаткування належать: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Їх застосування можливе малому та середньому бізнесу. Вони мають менше податкове навантаження та спрощений та спрощений бухгалтерський та податковий облік порівняно із загальним режимом.
Спецрежими застосовуються для того, щоб легше було працювати малим підприємствам. Це свого роду пільгові системи оподаткування для малого бізнесу. Будь-який спецрежим замінює кілька основних податків одним податком.
Пільги з податку прибуток
Основна ставка податку -20%, розподіляється між бюджетами так:
- 2% - у федеральний бюджет;
- 18% - у регіональний бюджет РФ.
Ставку податку до регіонального бюджету місцевими законами може бути знижено до 13,5 % за окремими категоріями платників податків.
Так на прикладі Тульської області місцевим законом від 13.07.2015 р. № 2336-ЗТО ставку податку на прибуток до бюджету Тульської області знижено на 4,5% і становить 13,5%.
Пільга поширюється на установи кримінально-виконавчої системи, на навчально-виробничі організації ВОС за чисельності інвалідів у яких щонайменше 50%, на організації народних промислів, які виробляють баяни і гармонії тощо. Повний перелік пільговиків наведено у ст.1 Закону Тульської області від 13.07.2015 р. № 2336-ЗТО.
Не всі регіони РФ запровадили таку пільгову ставку прибуток, оскільки це значно зменшує доходи регіональних бюджетів.
Інформацію про прийняття місцевого закону “Про зниження ставки податку до регіонального бюджету” можна дізнатись у податковій інспекції за місцем реєстрації юридичної особи, а також самостійно на офіційному сайті уряду суб'єкта.
Знижені ставки за видами доходів
Перелік доходів, оподатковуваних за зниженими ставками, наведено у ст. 284 НК РФ.
Ось деякі з них:
- Дивіденди можуть оподатковуватись за різними ставками: 0%, 9%, 13% та 15%.
- Доходи від продажу часток в інших компаніях оподатковуються за ставкою 0%.
- Відсотки за державними та муніципальними ЦП можуть обкладатися також за різними ставками: 15%, 9% та 0%. і т.д.
Доходи сільгоспвиробників оподатковуються за ставкою 0%
Умови застосування пільги: частка продукції, що пільгується, повинна бути не менше 70% від загального обсягу реалізації (п.2, п.2.1 ст.346.2 НК РФ)
Чи може організація, яка виробляє сільгосппродукцію та має право на пільгу, відмовитися від неї?
Відповідно до п.1 ст.17 НК РФ ставка податку є обов'язковим елементомоподаткування. Змінювати її на свій вибір організація немає права. Якщо організація — сільгоспвиробник перебуває у загальному режимі відповідає критеріям, зазначеним у п. 2 статті 346.2 НК РФ, відмовитися від ставки 0% і перейти на сплату 20% платник податків немає права так говорить п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
У зв'язку із обов'язковим застосуванням ставки податку 0% сільгоспвиробники не мають права переносити збитки попередніх періодів на майбутні періоди. Щоб скористатися таким перенесенням, потрібно зменшити частку виробництва пільгованої продукції, зробити її менше 70%.
Умови отримання нульової ставки для освітніх організацій
- наявність ліцензії на освітню діяльність;
- Якщо доходи від освітньої діяльності, нагляду та догляду за дітьми, а також від виконання наукових досліджень та дослідно-конструкторських розробок (далі ДКР) становлять не менше 90% від загальних доходів організації;
- Якщо штаті організації числяться щонайменше 15 працівників протягом (року);
Перелік видів освітньої діяльності, що підпадають під ставку 0%, затверджений постановою Уряду РФ від 10 листопада 2011 № 917.
Порядок застосування нульової ставки для освітньої діяльності
Організації, які застосовують ставку 0% після закінчення податкового періоду не пізніше 28 березня наступного року разом із деклараціями з податку на прибуток повинні здавати до податкових інспекцій відомості за формою КНД 1150022:
- про питому вагу пільгованої продукції;
- про чисельність працівників;
Якщо освітня установаКрім основної діяльності надає медичні послуги і займається соціальним обслуговуванням населення, то обмеження за доходами не нижче 90% слід рахувати лише за освітньою діяльністю. Якщо в сукупності всі доходи становитимуть 90 і більше відсотків, а від освітньої - менше 90%, то нульову ставку застосовувати не можна
Якщо освітню організацію створено протягом року, чи може вона відразу застосовувати ставку податку на прибуток 0%?
Ні не може. Відповідно до Листа Мінфіну Росії від 15.03. 2012 р. № 03-03-10/23 освітні організації, створені протягом року, можуть розпочати застосовувати ставку податку 0% лише з початку наступного податкового періоду. Перехід на ставку 0% здійснюється шляхом подання заяви до податкового органу за місяць до початку року, з якого хочете застосовувати дану ставку податку та додати необхідний пакет документів.
Перехід з УСН на ОСНО та ставку 0% з податку на прибуток
Якщо освітня організація, застосовувала УСН та протягом року втратила право на його застосування. У цьому випадку, за поточний рік організація має нарахувати податок на прибуток за ставкою 20% і лише з початку наступного податкового періоду, у разі виконання умов, передбачених п. 3 ст. 284.1 НК РФ можна розпочати застосовувати ставку податку 0%.
Якщо організація втратила право застосування нульової ставки, коли можна застосовувати знову?
Відповідно до п. 8 ст. 284.1 НК РФ освітня організація, що втратила право на нульову ставку податку на прибуток, може знову застосовувати цю ставку не раніше, ніж через п'ять років.
Умови отримання нульової ставки з податку на прибуток для медичних організацій
- наявність ліцензії на медичну діяльність;
- Якщо доходи від медичної діяльності, а також від виконання наукових досліджень та ДКР становлять не менше ніж 90% від загальних доходів організації;
- Якщо штаті організації числяться щонайменше 15 працівників протягом податкового періоду (року);
- Якщо у штаті кількість працівників, які мають сертифікат спеціаліста, становить не менше 50% від загальної чисельності працівників.
- Якщо організація не здійснює у податковому періоді операції з векселями та з фінансовими терміновими угодами.
Перелік видів медичної діяльності, що підпадають під ставку 0%, затверджений постановою Уряду РФ від 10 листопада 2011 № 917. Сюди не належить діяльність, пов'язана з санаторно-курортним лікуванням.
Порядок застосування ставки податку 0% для медичної діяльності
Щоб користуватися даною пільгою для цього потрібно не пізніше ніж за місяць до початку податкового періоду, з якого хочете застосовувати ставку 0%, подати до податкового органу за місцем реєстрації заяву та додати копію ліцензії на освітню діяльність.
Організації, що застосовують ставку 0% по закінченні податкового періоду у строк, встановлений для здачі податкової декларації з податку на прибуток, зобов'язані подати відомості до податкового органу про питому вагу пільгованої продукції та про чисельність працівників у штаті організації та про кількість працівників, які мають сертифікат спеціаліста.
Якщо медичний заклад окрім основної діяльності надає освітні послуги та займається соціальним обслуговуванням населення, обмеження за доходами в 90% слід рахувати – тільки за медичною діяльністю.
Відповідно до Листа Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 03-03-10/41223, якщо організація одночасно займається всіма трьома видами діяльності: освітня, медична, соціальне обслуговування, то щоб застосовувати ставку податку на прибуток у розмірі 0% необхідно хоча б по одному з даних видів діяльності були на 100% дотримані умови для застосування цієї ставки. Якщо умови виконуються загалом з усіх видів діяльності, і по одному окремо, то цьому випадку ставка 0% не застосовується.
Доходи організацій, які здійснюють соціальне обслуговування громадян, оподатковуються за ставкою податку на прибуток 0%
Умови переходу та застосування ставки податку 0 % аналогічні освітнім організаціям. Перелік послуг затверджений постановою Уряду РФ від 26 червня 2015 р. № 638. Організація має бути включена до регіонального реєстру постачальників соціальних послуг. Правила включення організацій цього реєстру визначаються відповідними відомствами суб'єкта РФ.
Відповідно до п. 9 ст. 284.5 НК РФ якщо організація добровільно чи вимушено відмовилася від застосування нульової ставки податку з прибутку, то повторний перехід її у неможливий.